第一章 总 则

第一条 为了加强市本级国有企业审计监督管理，强化企业外部监督和风险控制，促进企业合法经营和正确履行法定职责，保障企业国有资产的安全完整和保值增值，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国企业国有资产法》、《浙江省内部审计工作规定》和《衢州市人民政府关于进一步加强内部审计工作的意见》（衢政发〔2013〕31号）以及相关法律、法规，制定本办法。

第二条 本办法所称国资系统内部审计，是指市国资委按照企业国有资产主管部门的统一监管职责，通过外派监管机构或人员，以独立、客观的咨询、审查和评价方式，对国有及国有控股企业经营管理活动进行审计，提出整改意见督促改进，以持续提高企业运作效率、增加企业价值、确保国有资产保值增值的监督行为。

第三条 本办法适用于市本级国有独资及控股企业。

第四条 市国资委以市国资委外派监管机构或人员（外派监事会主席、专职监事、财务总监）为主要审计力量，市国资委认为需要时，可聘用社会审计机构协助，也可外派其他人员开展内部审计。市国资委在对企业实施审计时，可以委托企业内部审计机构承担部分审计工作，并可以抽调企业内部审计机构有关人员参加审计工作。

第二章 审计对象的分类

第五条 为切实加大对重点领域、重点企业的监督力度，按照重要性原则，按照企业规模、资金量和社会影响力等因素的大小对审计对象进行分类管理。

    第六条 审计对象分为三类：将企业管理混乱，市领导有批示或相关执法部门有要求的企业列为A类，列入当年审计计划；将上年主营业务收入500万元以上或年末资产总额1000万元以上的企业列为B类，两年审计一次；其他企业列为C类，三年审计一次。

第三章 审计主要内容

第七条 审计内容主要包括企业财务收支状况、资产状况、经营成果、企业重大经营活动和经营决策合规性等内容，具体分为：

（一）企业会计核算内容是否一贯真实、准确、完整；

（二）企业财务报告编制范围、方法、内容是否符合国家有关财务会计制度规定，是否存在故意编造虚假财务报告问题；

（三）企业是否正确采用会计要素确认标准或计量方法，有无随意变更或者滥用会计估计，故意编造虚假利润问题；

（四）账表、账账、账证是否相符；实物、款项和相关会计资料是否一致；

（五）各项收入核算是否准确，是否符合国家有关财务会计制度规定，有无公款私存、私设“小金库”，以及以个人账户从事股票交易、违规对外拆借资金、违规对外提供担保和出借账户等问题；

（六）成本列支范围和列支标准是否符合国家有关财务会计制度规定，有无多列、少列或不列成本费用等问题，是否存在劳动者报酬核算不真实问题；

（七）会计核算是否符合国家有关财务会计制度规定，是否随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或计量方法，有无虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益的问题；

（八）企业新增不良资产（含各类潜亏挂账）及消化不良资产的情况，以及不良资产变动情况对企业未来发展的影响；

（九）企业重大人事任免、重大经营决策、重大投资项目和大额资金调度等“三重一大”事项的决策程序、管理方式和投资收益情况，是否造成重大损失；

（十）对外提供担保、上市融资、发行债券、资金调度存放、物资采购、资产处置租赁、工程招投标和建设管理等经济行为的审批程序、操作方式和对企业财务状况的影响情况等，有无造成国有资产流失的问题；

（十一）对外投资、改组改制、兼并破产、产权（股权）转让等行为的审批程序、操作方式和对企业财务状况的影响情况等，有无造成国有资产流失的问题；

（十二）涉及证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批手续、决策程序、风险评估、风险控制、经营收益或损失情况等；

（十三）企业内部控制制度的建立和落实情况，以及对企业经营管理和长远发展的影响；

（十四）国资监管制度的执行情况；

（十五）企业领导人员廉洁从业情况和职务消费情况；

（十六）企业领导人员经济责任审计事项；

（十七）其他需要审计的经济事项。

第四章 审计机构和人员的职责权限

第八条 根据国家有关规定，审计机构和人员应当履行以下主要职责：

（一）制订年度内部审计工作计划；

（二）动态调整审计对象的类别；

（三）组织人员和力量实施审计；