浙财执法〔2020〕22号

当事人：林淑芬

执业证书编号：330001421495

单位名称：嵊泗金诚联合会计师事务所（普通合伙）

单位地址：嵊泗县菜园镇文舞弄7号1单元102室

根据浙江省财政厅《财政检查通知书》（浙财监督检〔2020〕10号），检查组自2020年5月20日起对嵊泗金诚联合会计师事务所（普通合伙）执业质量进行了检查，并抽查了你签字出具的《嵊泗县物产民爆器材专营有限公司2018年度审计报告》（嵊金会审字〔2019〕第9号）。检查发现上述审计报告存在执业质量问题，具体如下：

你签字出具的标准无保留意见《嵊泗县物产民爆器材专营有限公司2018年度审计报告》（嵊金会审字〔2019〕第9号）时，未履行必要的审计程序，未获取充分恰当的审计证据。

一、未关注评估调增固定资产和资本公积的合法合规性，未取得资本公积转增实收资本的依据

（一）固定资产期末净值785.54万元，占资产总额66.22%。当期增加固定资产535.14万元，是依据公司内部股权转让所做资产评估报告调增。注册会计师复印了浙江方舟资产评估有限公司出具的资产评估报告（浙方评报字2018第0551号，评估目的：拟股权转让提供民爆公司股东全部权益价值的参考依据），未对该调整内容实施进一步审计程序，以判断调整的合法合规性。审计说明为“本年新增535.14万元系股权收购评估增值调整账户”。

（二）实收资本期末余额580.38万元，占资产总额48.92%。本期股权转让后新增实收资本520.38万元，变更后为国有独资企业。注册会计师编制了实收资本明细表、获取股权转让协议复印件，但未获取变更后章程、股东会议纪要、国有资产管理部门文件等资料，对新增实收资本未实施进一步审计程序。

上述事实违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十一条、第十二条的规定。

二、未履行其他相关审计程序