关于印发《上海市财政检查工作规程》的通知

各区县财政局、市财政监督局：

《上海市财政检查工作规程》已经市财政局局务会议审议通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。执行中有何问题，请及时向市局财政监督处反馈。

上海市财政局

二Ｏ一二年十一月二十七日

上海市财政检查工作规程

第一章 总 则

第一条 为促进依法行政，切实履行财政监督职能，规范财政检查工作，保障和监督财政部门有效实施财政检查，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《财政部门监督办法》（财政部令第69号）、《财政检查工作办法》（财政部令第32号）、《财政检查工作规则》（财监〔2007〕82号）等有关规定，制定本规程。

第二条 凡依法由市财政局、市财政监督局、各区县财政局（以下统称为“财政部门”）实施的各种财政检查，均适用本规程。

第三条 本规程所称财政检查是指财政部门为履行财政监督职责，纠正财政违法行为，维护国家财政经济秩序，对单位和个人（以下统称“被检查人”）执行财税法规情况以及财政、财务、会计等管理事项按规定程序实施检查、复核、执行等活动。

第四条 财政检查是专职财政监督部门和业务管理部门的共同职责。

第五条 财政部门实施财政检查，应当遵循合法、客观、公正、公开的原则。

第六条 财政部门应当按照法律、法规、规章和本规程的规定，在规定的职权范围内，实施财政检查，依法作出检查结论或处理、处罚决定。

对财政检查工作管辖发生争议的，报请共同的上一级财政部门指定管辖。

第七条 财政部门应当充分运用现代技术手段实施监督检查，提高检查效率。

第八条 财政检查人员及其他相关人员在检查工作中应当廉洁奉公、依法办事，遵守检查工作纪律及有关保密规定。

第二章 检 查 计 划

第九条 财政部门应当制定年度财政检查计划，按计划组织开展财政检查，或者根据财政管理需要及上级财政部门工作安排，开展财政检查。

第十条 检查计划是对检查业务所作的总体规划。其主要内容：

（一）检查的指导思想和工作目的；

（二）检查对象和具体内容；

（三）组织形式；

（四）检查时间；

（五）检查工作要求。

第十一条 财政部门应当根据财政检查工作计划确定检查对象。

第三章 检 查 实 施

第一节 检 查 准 备

第十二条 财政部门组织开展财政检查应当组成检查组，并指定检查组组长。检查组实行组长负责制。

第十三条 检查组检查人员由财政部门工作人员组成。检查人员应当具备下列条件:

（一）熟悉有关法律、法规、规章和政策；

（二）掌握相关的专业知识；

（三）具有一定的调查研究、综合分析和文字表达能力；

（四）法律、法规规定的其他条件。

第十四条 根据需要，财政部门可以聘请专门机构或者具有专门知识的人员协助检查人员开展检查工作。

第十五条 检查人员有下列情形之一的，应当申请回避，被检查人也有权要求他们回避：

（一）与被检查人或其法定代表人、直接责任人有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系的；

（二）与被检查人有利害关系的；

（三）与被检查人有其他关系，可能影响公正执法的。

检查人员的回避，由财政部门负责人决定。

第十六条 检查组在实施财政检查前，应当熟悉与检查事项有关的法律、法规、规章和政策，了解被检查人的基本情况，编制财政检查工作方案。

第十七条 财政检查工作方案是在检查工作计划基础上，按被查单位或项目来制定的具体实施方案。其主要内容有：

（一）被查单位名称和检查项目名称及基本情况；

（二）检查组组长、其他成员名单及其分工；

（三）检查方式：调账检查、就地检查；

（四）检查的目标、范围和内容；

（五）实施步骤和预定的起止时间；

（六）工作重点和要求；

（七）相关法规依据。

第十八条 财政部门实施财政检查，一般应当在3个工作日前向被检查人送达《财政检查通知书》。

财政部门认为实施财政检查的3个工作日前向被检查人送达检查通知书对检查工作有不利影响时，经财政部门负责人批准，检查通知书可在实施财政检查前适当时间下达。

《财政检查通知书》的内容包括：

（一）被检查人的名称；

（二）检查的依据、范围、内容、方式和时间；

（三）对被检查人配合检查工作的具体要求；

（四）检查组组长及检查人员名单、联系方式；

（五）财政部门公章及签发日期。

财政部门认为需要被检查单位自查的，应当在检查通知书中写明自查的内容、要求和期限。

第二节 检 查 实 施

第十九条 实施财政检查时，检查人员不得少于两人，并应当向被检查人出示单位工作证件或行政执法证件。

第二十条 实施财政检查时，检查人员可以运用查账、盘点、查询及函证、计算、分析性复核等方法。

第二十一条 检查人员可以向被检查人询问有关情况，被检查人应当予以配合，如实回答、反映情况。询问情况应当制作《财政检查询问笔录》，并由被询问人签字或盖章。

财政检查时，检查人员可向多人询问并不受询问次数限制，但每次只能由一名被询问人接受询问，对财政检查事项的询问至少应当有两名检查人员在场。财政检查询问应当在被询问人自愿的情况下进行，严禁采用威胁、引诱、欺骗及其他非法手段。

第二十二条 财政检查中需要证人作证的，检查人员应当事先了解证人和当事人之间的利害关系及对案情的明了程度，并告知证人相应的权利和义务。

收集证言时，检查人员可采用制作询问调查笔录形式，也可以采用收集证人亲笔自述材料或者录音、录像的方法。证人的证言材料应由证人书写，并由本人签名或盖章，更改证言的，应注明更改原因，但不退还原件。

检查中如有特殊需要，可以指派、聘请专门机构或者专业知识的人员，对检查事项中某些专门问题进行鉴定。如果有特殊情况无法认定的，检查组要注明原因。

第二十三条 财政部门实施财政检查，可以在被检查人的业务场所进行，并要求被检查人提供有关资料，取得资料时，应当有提供者的签名或者盖章。未取得提供者签名或盖章的，检查人员应当注明原因，并应当由检查组至少两名成员签字。

根据案情，必要时，经财政部门负责人批准，财政部门可以将被检查人以前会计年度的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料调回财政部门检查，但须由组织检查的财政部门向被检查人送达《调用会计资料通知书》、开具《调用会计资料清单》，并在三个月内完整退还。

实施财政检查时，检查人员根据需要，可以对相关资料进行照相、影印和复制，但必须注明原件的保存单位（个人）和出处，由原件保存单位（个人）签注“此件与原件核对无误”字样，并由其签名或者盖章。

提供的资料是外国文字或少数民族文字记录的，被检查人应当将资料译成中文汉字。

第二十四条 实施财政检查时，经财政部门负责人批准，检查人员可以向与被检查人有经济业务往来的单位查询有关情况，可以依法向金融机构查询被检查单位的存款。

检查人员查询存款时，应当持有财政部门负责人签发的《财政查询存款通知书》，并负有对被检查单位的保密义务。

第二十五条 实施财政检查时，在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经财政部门负责人批准，可以先行登记保存，并应当在7日内及时作出处理决定。在此期间，被检查人或者有关人员不得销毁或者转移证据。

财政部门依法采取证据先行登记保存的，依照《财政部门证据先行登记保存办法》的规定办理。

第二十六条 财政检查工作底稿由检查人员根据检查内容，逐事逐项编制形成，做到一项一稿或一事一稿。

第二十七条 财政检查工作底稿主要内容：

（一）检查项目工作底稿的编号；

（二）检查项目的名称；

（三）被检查单位违法违规事项发生的日期、凭证号、原会计分录、金额和文件号等；

（四）被检查单位违法违规事项主要内容的摘录；

（五）附件的主要内容及张数；

（六）被检查单位相关人员签名；

（七）检查组制单人签名及填制日期；

（八）检查组复核人签名及复核日期；

（九）其他应说明事项。

第二十八条 财政检查工作底稿的附件主要包括下列检查证明材料：

（一）与被检查事项有关的账簿、报表、凭证等资料的复印件；

（二）与被检查事项有关的文件、合同、协议、会议记录、往来函件等资料的复印件或摘录件；

（三）由注册会计师签名的有关审计报告等资料的复印件；