浙财执法〔2020〕19号

当事人：赵迎霞

执业证书编号：330003640001

单  位：宁波东华会计师事务所有限公司

地  址：宁波市百丈东路815号17—C

根据浙江省财政厅《财政检查通知书》（浙财监督检〔2020〕6号），检查组于2020年4月13日起对宁波东华会计师事务所有限公司（以下简称东华所）执业质量进行就地检查。检查发现你签字出具的标准无保留意见《宁海科达学校审计报告》（东华会审〔2017〕5118号，约定审计收费2800元）存在执业质量问题，具体如下：

一、未保持职业怀疑态度，未识别舞弊和重大错报

综合类工作底稿缺失，诸如风险评价、重要性水平、审计计划、总结等程序均没有执行。对宁波科达学校财务状况和业务活动的异常状况，如资产只有货币资金和房屋建筑物、负债只有一笔应付账款等，未保持职业怀疑态度，未识别舞弊和重大错报。

上述行为违反了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条和《中国注册会计师审计准则第 1211 号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第七条的规定。

二、审计程序缺失，存在重大遗漏

审计报告底稿显示，宁波科达学校审计报告日货币资金72.99万元，占资产总额的9.26%。注册会计师在审计时，未履行必要的审计程序，未取得充分的审计证据。

（一）未对39.80万元抵库白条执行进一步审计程序。现金账面余额398237.32元，现金盘点表记载，盘点日6月14日现金237.30元，白条抵库398000元。未取得相关白条的凭据，底稿里有一页宁海科达学校《申明》记载，“本单位已于2017年5月31日对库存现金进行盘点，盘点结果账实相符（其中白条抵库金额为:398000元）”。注册会计师未执行进一步审计程序，且应宁波科达学校《关于不对审计报告附注进行调整的要求》，对白条抵库39.80万元未做审计调整或者披露。

（二）银行存款未执行函证程序，也未取得银行征信报告。

银行存款审定表记载，宁波科达学校只有一个开户银行中信宁海支行账户（8114701013600011473），5月31日对账单余额66.62元，而宁波科达学校账面余额331700元，注册会计师仅编制余额调节表，未对银行存款实施函证程序，也未说明不进行函证的理由。未取得银行征信报告。