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关于印发《企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法》的通知
温地税政〔2005〕240号
| 发文机构：温岭市地方税务局税政科 |
关于印发《企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法》的通知
各税务分局：
为了进一步落实技术改造国产设备投资抵免企业所得税政策，规范和加强审核管理，现将市局制订的《企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法》印发给你们，请贯彻执行。执行中有何问题，请及时向市局反馈。
本通知从2005年1月1日起执行，温地税政[2004]223文同时停止执行。
附件：企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管
理办法
二〇〇五年九月十三日
附件：
企业技术改造国产设备投资抵免
企业所得税审核管理办法
为贯彻落实技术改造国产设备投资抵免企业所得税政策，规范和加强审核管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》、财政部国家税务总局关于《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》（财税字[1999]290号）、国家税务总局《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法》（国税发[2000]13号）等有关规定，特制订本管理办法。
一、项目确认所需资料及程序
（一）企业发生技术改造国产设备投资项目，应在取得省经贸委批准《符合国家产业政策的技术改造项目确认书》之日起两个月内，向所在地税务分局申请技术改造国产设备投资抵免企业所得税项目确认。
企业提交项目确认的申请时，需提供如下资料：
1.《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表》（见附表1）；
2.工业经济局批准的技术改造项目文件；
3.技术改造项目可行性研究报告；
4.盖有有效公章的《符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书》（含国产设备采购清单）；不需经贸委审批的技术改造项目，可提供省级经贸委出具的符合国家产业政策的确认文件；
5.税务机关要求的其他相关资料。
（二）各税务分局在接到企业提交的申请报告和资料后，应在10个工作日内审核上报市局。
（三）市局接到各分局上报的资料后，在1个月内作出是否给予享受抵免企业所得税的项目确认，发文通知分局，由分局将确认文件送达企业；对不在本级权限内确认的项目，在1个月内上报省局确认，经省局确认后，及时将确认文件通知分局，由分局将确认文件送达企业。
二、可抵免设备及凭证和管理要求
1.企业技术改造国产设备投资项目的国产设备是指国内企业生产制造的生产经营（包括生产必需的测试、检验）性设备，不包括从国外进口的设备、以“三来一补”方式生产制造的设备。
2.可计算抵免企业所得税的国产设备，是指企业实施技术改造项目所需的在批准的实施技术改造期限内实际购置并作为固定资产管理的生产经营性机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等国产设备，即在项目执行年限内购置的并在省经贸委项目确认书中的国产设备采购清单中列名的国产设备。不包括未作为固定资产管理的工具、器具，也不包括企业行政管理用的设备和运输工具。
企业自制设备、组装设备用于技术改造项目的，如在国产设备采购清单内并符合技术改造项目要求和有关条件的，可计算抵免企业所得税的国产设备。
财政拨款购置的设备，不得抵免企业所得税。
3.可计算抵免企业所得税的国产设备的凭证是指：企业购置的按规定应取得增值税专用发票的国产设备，以购买国产设备的增值税发票为有效凭证；企业购买的按规定不得开具增值税专用发票的国产设备，以购买国产设备的普通发票为有效凭证。购买国产设备的普通发票是指货物销售的统一发票，不包括建筑安装、服务业等行业的普通发票。
4.国产设备投资额是指购置国产设备的增值税专用发票价税合计金额或普通发票中注明的金额。不包括设备运输、安装、调试等费用。
投资余额（附表3中）是指国产设备投资额乘以40％计算的可抵免企业所得税的金额。
5.企业应将技术改造项目购置的设备分项目、分年度归集造册、编号，并在设备的醒目处标贴技改设备标签。标签的式样由企业自行设计，编号由企业自定，标签的内容应包括：“设备名称、型号、XXXX年技改设备、自编号XXX号等”。
6.企业将已经享受投资抵免的国产设备，在购置之日起五年内出租、转让的，应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税，并在年度终了填报“技改已抵税设备出租、转让清单”。
7.企业应建立技术改造项目相关管理制度，落实相关人员负责管理技术改造项目的报批、设备的购置与放置地、登记造册与编号、标签与标贴、凭证与资料保管、出租与转让以及抵免项目确认、设备申报、抵免所得税申请等相关工作。
三、设备申报与审核
1.每一纳税年度终了后10日内，企业应将当年度（跨年度的，应分年度）实施技改实际购置国产设备的名称、产地、规格、型号、数量、单价、自编号、入账凭证号、发票号码、日期等情况，按项目分年度填报《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表》（见附表2），并附购买设备发票复印件报送所在地税务分局。
2.各分局在接到企业上报的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表》后，对一个年度技改购置设备在300万元以内（含300万元）的，由各分局组织审核，在20天内上报市局；市局在审批时，视情况抽查审核；对一个年度技改购置设备在300万元以上的，各分局在接到企业上报的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表》后，及时上报市局，由市局组织审核。
3.设备的审核应严格按本办法第二条的内容和有关规定要求，对设备的购置日期、产地（生产厂家）、名称、型号、发票、自编号、数量、单价、金额等与项目执行年限、设备采购清单、设备实物进行逐一核对。
各分局在对企业技改设备审核时，应组织有关人员到企业对设备实物进行实地一一核对，依照有关政策规定，认真仔细审核，严格把关，对不符合规定条件和要求的设备予以剔除，不得计算抵免企业所得税。
四、抵免申请、审批管理
1.可用以抵免技术改造国产设备投资的企业所得税额，是指当年度实现的所得税额比设备购置前一年度（基期）新增的所得税额。
当年度实现的所得税额以企业当年度的所得税年度纳税申报表中的应纳所得税额为依据。
2.企业根据当年度技术改造国产设备投资情况和实现利润，不论有无可抵免税款，均需填报《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》（格式见附表3），同时对在该年度内所有在抵免期（五年）内的技术改造国产设备的出租、转让情况，填报“技改已抵税设备出租、转让清单”（格式见附表4），于年度终了后四十五日内，连同当年企业所得税年度纳税申报表，以及相关基期年度企业所得税结算结论或上年度抵税批文，报所在地税务分局。
3.企业弄虚作假骗取抵免企业所得税，未经批准擅自抵免企业所得税，或已抵免税款的设备出租、转让而未补缴已抵免税款的，税务机关除令其纠正外，并可根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定予以处罚。
4.各分局接到企业上报的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》及相关资料后，及时审核并签署意见后上报市局。
5.市局对各分局上报的资料逐户审核后进行审批，发文通知分局，并由各分局将批文送达企业。
6.各分局要加强企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税的审核管理，分户建立抵免档案和台账，专档归集保管有关文件、资料，详细记录各技改项目、各年度应抵免的国产设备投资额、已抵免的投资额、未抵免的投资额等数据和情况。
五、“浙江省地税信息管理系统”相关信息的录入及流程
1.各分局在接到市局批准项目确认文件后，在“文书受理－技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请[4]”录入、保存。
2.各分局根据市局批准的企业当年度技术改造购置的设备，录入“文书受理－技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核[5]”内，同时取“自动登录台帐”，再录入基期应缴所得税额后保存。
3.各分局根据企业填报的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》，在“文书受理－各项文书受理－技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表（WS028）”中录入、保存。
4.根据市局批复文件，按照管理级次和审批权限，对涉税文书相关项目进行分级审批。
附件：
1）技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表（见附表1）
2）技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表（见附表2）
3）技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表（见附表3）
4）技改已抵税设备出租、转让清单（见附表4）
附表一
技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表
金额单位：千元
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企业名称
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企业纳税代码
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技术改造项目名称
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技术改造项目批准机关
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省经贸委
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技术改造项目批准文号
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项目执行年限(起始/结止)
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国产设备投资概算总额
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其中：财政拨款金额
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自筹资金和银行贷款金额
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序号
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设备名称
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产地
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规格
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型号
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数量
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概算
单位
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概算投资
总额
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合计
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（企业公章）
年 月 日
附表2
技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表
投资年度 金额单位：元
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企业名称
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企业纳税代码
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技术改造项目名称
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抵免企业所得税审核机关
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温岭市地方税务局
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抵免企业所得税核准文号
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